С 1 сентября 2026 года ФНС России вводит электронный формат для возражений по проверкам
Документ
Проект Приказа ФНС России (ID проекта 02/08/07-26/00169037)
Комментарий
С 1 сентября 2026 года вступают в силу поправки в ст. 100, 101, 101.4 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ), которые регламентируют способы представления письменных возражений на акты налоговых проверок, дополнений к ним, а также на акты об обнаружении фактов налоговых правонарушений. Подать возражения на акт проверки налогоплательщик сможет следующими способами:
- лично;
- заказным письмом;
- по ТКС;
- через личный кабинет (на сайте ФНС России либо на Госуслугах).
При этом все возражения и подтверждающие документы, направляемые в электронной форме, должны будут соответствовать формату, утвержденному ФНС России. В связи с этим подготовлен проект приказа ФНС России относительно электронного формата подачи возражений и подтверждающих документов.
Новые правила определяют порядок направления в налоговые органы в электронной форме:
- письменных возражений по актам налоговых проверок;
- возражений по дополнениям к актам налоговых проверок;
- возражений по актам об обнаружении фактов налоговых правонарушений (за исключением дел, рассматриваемых в порядке ст. 101 НК РФ);
- заверенных копий документов, подтверждающих обоснованность возражений (на основании ст. 100, 101 и 101.4 НК РФ).
Способы направления
Электронные возражения и подтверждающие документы могут быть направлены:
- физическими лицами и ИП через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС либо через Госуслуги,
- всеми налогоплательщиками по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через оператора электронного документооборота (ЭДО).
В процессе обмена также участвуют технологические электронные документы (квитанция о приеме электронного документа, уведомление об отказе в приеме электронного документа и др.), форматы которых утверждаются ФНС России на основании п. 4 ст. 31 НК РФ. При успешном приеме документов отправка возражений на бумажном носителе не требуется (п. 4 проекта приказа ФНС России).
Сроки хранения документов
Участники электронного документооборота обязаны обеспечивать хранение возражений, технологических документов и сертификатов ключей ЭП с даты их получения или отправки в течение следующих сроков (п. 5 проекта приказа ФНС России):
- 3 года – при использовании личного кабинета физического лица или ИП,
- 5 лет – лицами, направляющими документы по ТКС, операторами ЭДО и налоговыми органами.
Требования к электронным подписям (ЭП)
Использование средств ЭП, согласно Федеральному закону от 06.04.2011 № 63-ФЗ, является обязательным для идентификации владельца и контроля фактов внесения изменений в документ после подписания (п. 6, 7 проекта приказа ФНС России):
- при отправке по ТКС и через ЛК индивидуального предпринимателя допускается использование только усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП), квалифицированный сертификат должен быть выдан аккредитованным удостоверяющим центром или ФНС России;
- при отправке через ЛК физического лица допускается использование как УКЭП, так и усиленной неквалифицированной электронной подписи (УНЭП).
Сроки обработки, фиксации дат и регистрации
Налоговые органы обязаны проверять поступление документов не реже одного раза в течение рабочего дня. При этом устанавливаются следующие сроки и даты (п. 6, 9, 10, 11, проекта приказа ФНС России).
- Срок регистрации в ЛК. Документы, поступившие через личный кабинет физлица или ИП, регистрируются в автоматическом режиме в течение одного рабочего дня со дня получения.
- Дата направления (для налогоплательщика). Дата, зафиксированная в документе-подтверждении даты отправки, сформированном оператором ЭДО (по ТКС) или информационной системой (через ЛК).
- Дата получения (для инспекции). Дата, указанная налоговым органом в квитанции о приеме.
- Срок обмена квитанциями. В течение одного рабочего дня с даты отправки налогоплательщик должен получить подтверждение даты отправки и квитанцию о приеме (либо уведомление об отказе). Налоговый орган в тот же срок обязан сформировать и направить документы, подписав их своей УКЭП.
Возражения считаются принятыми инспекцией только после поступления отправителю квитанции о приеме, подписанной УКЭП налогового органа. При этом датой фактического получения возражений считается дата, указанная в квитанции о приеме.
Основания для отказа в приеме и повторная подача
Налоговый орган автоматически формирует уведомление об отказе в приеме возражений исключительно по двум основаниям:
- несоответствие возражений установленному электронному XML-формату ФНС;
- отсутствие УКЭП (УНЭП) лица, подавшего возражения (включая несоответствие подписи лицу, направившему документ по ТКС).
При получении уведомления об отказе налогоплательщик имеет право повторить процедуру подачи возражений после полного устранения указанных в уведомлении ошибок (п. 12, 14 проекта приказа ФНС России).
Планируется, что приказ ФНС России вступит в силу по истечении месяца после опубликования, но не ранее 1 сентября 2026 года.