Почему лучше своевременно исполнить требование налогового органа?
Документ
Информация УФНС России по Амурской области от 15.04.2026
Комментарий
УФНС России по Амурской области напомнило, что налоговые органы вправе истребовать документы и информацию у налогоплательщиков. Сроки исполнения требований установлены НК РФ:
- при проведении проверок запрашиваемые документы должны быть представлены в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего требования (п. 3 ст. 93 НК РФ);
- в рамках встречных проверок документы и информация о контрагенте, в отношении которого проводится проверка, – в течение 5 рабочих дней (ст. 93.1 НК РФ);
- вне рамок налоговых проверок по конкретным сделкам срок подачи документов составляет 10 рабочих дней, а информации – 5 рабочих дней (ст. 93.1 НК РФ).
Датой получения документа, направленного по телекоммуникационным каналам связи, считается шестой рабочий день со дня направления требования (ст. 31 НК РФ).
Плательщик, у которого нет запрошенных документов (информации), обязан уведомить ИФНС России о невозможности их предоставления. Форма такого уведомления (КНД 1125045) утверждена приказом ФНС России от 21.02.2024 № СД-7-2/148.
Уведомление направляется не позднее рабочего дня, следующего за днем получения требования. Оно должно содержать причины невозможности предоставления или причины отправки документов позже установленного срока, а также предполагаемую дату для подачи ответа. Либо сведения об утрате запрашиваемых сведений, передаче их иным органам, информацию о ранее представленных документах.
Налоговый орган может повторно выставить требование о предоставлении той же информации, если предыдущее требование не было исполнено. В таком случае организация (ИП) может быть оштрафована за каждый отказ в предоставлении документов, даже если их уже запрашивали.
Компании и ИП могут не отправлять документы по требованию налоговых органов, если:
- они направлялись ранее, при этом необходимо уведомить налоговый орган о причине непредставления документов и документально подтвердить их предыдущую отправку;
- запрошенные документы необязательны по закону или не предусмотрены учетной политикой;
- документы у плательщика отсутствуют, так как не составлялись, утрачены или переданы контролирующим и иным органам по их запросам.
Штраф за непредставление (несвоевременное представление) документов (ст. 93, ст. 93.1, ст. 126 НК РФ) составляет:
- 200 руб. за каждый неподанный документ, если сведения, которые в нем содержатся, нужны налоговой службе для налогового контроля в отношении самого налогоплательщика, например, при его проверке;
- 10 000 руб. за непредставление документов, если сведения нужны для налогового контроля в отношении контрагента плательщика или иного лица либо запрашиваются относительно конкретной сделки вне рамок проверки.
Штраф за непредставление информации, истребованной налоговым органом, составляет 5000 руб., а при повторном нарушении в течение года – 20 000 руб. Например, это может быть информация о контрагенте, о конкретной сделке. Налоговый орган вправе может назначить два штрафа сразу, если налогоплательщик не представил по его требованию и документы, и информацию. В такой ситуации размер штрафа будет рассчитан по соответствующим пунктам статьи 126 и ст. 129.1 НК РФ.
Суды в основном поддерживают решения налоговых органов (см., например, постановления АС ЗСО от 01.02.2022 по делу № А70-6808/2021, АС ЦО от 16.10.2019 № Ф10-3735/2019 по делу № А09-640/2019, АС ВСО от 12.11.2018 № Ф02-5065/2018 по делу № А33-16694/2017).
Однако некоторые суды не согласны с таким подходом, например, в постановлении АС Поволжского округа от 18.02.2021 № Ф06-69116/2020 по делу № А65-9839/2020 отмечено, что правонарушения, предусмотренные п. 1 ст. 129.1 и п. 2 ст. 126 НК РФ, тождественны, поскольку непредставление сведений о налогоплательщике по запросу налогового органа (п. 2 ст. 126 НК РФ) означает неправомерное несообщение сведений, которое лицо должно сообщить налоговому органу (п. 1 ст. 129.1). И должен взиматься штраф только по п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Кроме перечисленных штрафов, на должностное лицо организации может быть наложен штраф в размере 300 – 500 руб. (п. 4 ст. 108 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).