Можно ли округлять суммы страховых взносов к уплате?

Вопрос аудитору

Заработная плата сотрудникам начисляется с копейками. Как правильно посчитать базу по страховым взносам с учетом правил округления, принимая во внимание тот факт, что она определяется нарастающим итогом за минусом уплаченных взносов?

Взносы к уплате начисляются в рублях с копейками без округления.

Обоснуем ответ.

Общий порядок исчисления налогов и страховых взносов определен в ст. 52 НК РФ. Пунктом 6 этой статьи установлено, что сумма налога исчисляется в полных рублях, при этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Таким образом, правила округления распространяются только на налоги, несмотря на то, что ст. 52 НК РФ регулирует вопросы уплаты не только налогов, но и страховых взносов.

Это связано с тем, что уплаченные страховые взносы оказывают влияние на пенсионные права граждан. Округление в меньшую сторону будет уменьшать эти права, что недопустимо.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен специальной нормой – ст. 431 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках. При этом в течение расчетного периода сумма страховых взносов, подлежащая уплате за месяц, определяется исходя из базы с начала расчетного периода до окончания этого месяца и тарифов страховых взносов и за вычетом уже уплаченных страховых взносов (п. 1 ст. 431 НК РФ).

Таким образом, сумма страховых взносов определяется по каждому физическому лицу отдельно, а общая сумма страховых взносов определяется как сумма взносов по каждому застрахованному.

С учетом этого страховые взносы, подлежащие уплате в конкретном месяце, необходимо считать в следующем порядке: