Кто из упрощенцев будет платить НДС с 1 января 2027 года?
Вопрос аудитору
Организация применяет УСН. В настоящее время обязанности по исчислению НДС у нас нет. В каком случае мы должны платить НДС в 2027 году?
С 01.01.2027 у плательщиков УСН возникает обязанность по уплате НДС, если доход за 2026 год превысил 20 млн руб.
Обоснуем ответ.
С 2025 года организации и предприниматели на УСН являются плательщиками НДС, за исключением тех, кто освобождается от его уплаты. Так, освобождение от уплаты от НДС применяется (п. 1 ст. 145 НК РФ):
- в 2026–2029 гг. – если доход за прошлый год (2025–2028 гг. соответственно) не превысил 20 млн руб.;
- в 2030 году – если доход за 2029 год не превысил 15 млн руб.;
- в 2031 году (и в последующие годы) – если доход за 2030 год (и за последующие годы) не превысил 10 млн руб.
Доходный критерий, который освобождает упрощенца от НДС, оценивается ежегодно (письмо Минфина России от 15.11.2024 № 03-07-11/113540, п. 2 Методических рекомендаций, направленных письмом ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@, далее – Методические рекомендации).
Следовательно, с 01.01.2027 организация (ИП) на УСН обязана исчислять и платить НДС, если доход за 2026 год превысит 20 млн руб. Это же правило применяется, если плательщик переходит на УСН с иного режима налогообложения.