Как исчислять НДС при продажах через маркетплейсы?
Документ
Информация УФНС России по Амурской области
Комментарий
Электронная торговая площадка или маркетплейс – это информационная система в интернете, с помощью которой можно заказать товар и его оплатить.
УФНС России по Амурской области на сайте ФНС России напомнило порядок исчисления НДС организациями и предпринимателями, реализующими товары на маркетплейсах.
Плательщики НДС
При реализации товаров через маркетплейсы уплачивать НДС обязаны:
- организации и предприниматели на общей системе – со всех операций по реализации товаров, при реализации товаров по договору комиссии базой по НДС у комитента признается стоимость товаров, по которой комиссионер реализует их покупателю;
- плательщики на УСН, если являются плательщиками НДС (доход за 2025 год или в течение 2026 года превышает 20 млн руб.).
Счета-фактуры
По счетам-фактурам действуют следующие правила.
- Счет-фактура не выставляется, если товары реализуются физическим лицам или иным лицам, не являющимся плательщиками НДС (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В книге продаж регистрируется отчет маркетплейса с суммарными данными за месяц или квартал.
- Счет-фактура выставляется, если товары продаются плательщикам НДС. Порядок выставления счетов-фактур зависит от условий договора с маркетплейсом. Так, маркетплейс (посредник) действует от своего имени или от имени продавца. Подробнее о порядке выставления счетов-фактур по операциям с участием посредников см. здесь и здесь.
Вычеты НДС
НДС, предъявленный по товарам, которые приобретены для реализации на маркетплейсах, а также НДС, включенный в комиссию маркетплейса, и другие расходы, связанные с продажей (например, услуги логистики, хранения и рекламы), продавцы, применяющие общеустановленные ставки НДС (22 и 10 %), вправе принять к вычету. Для этого необходимо выполнить стандартные условия, а именно: товары должны быть приобретены для облагаемой НДС деятельности, приняты к учету и должен быть правильно оформленный счет-фактура (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Подробнее об условиях вычета см. здесь.
НДС при реализации товаров ЕАЭС
Управление также обратило внимание, что с 01.07.2024 облагаются НДС операции по продаже в России товаров из стран ЕАЭС через электронные торговые площадки (ст. 174.3 НК РФ).
В частности, указанный НДС исчисляют и уплачивают российские организации и предприниматели, на торговых площадках которых реализуются товары иностранных продавцов ЕАЭС, при условии, что товар в момент получения покупателем-физлицом находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией (пп. 4 п. 1 ст. 147 НК РФ). Они уплачивают налог и подают декларацию по общим правилам налоговых агентов РФ по ст. 174 НК РФ. Подробнее см. здесь.
При продаже названными организациями и ИП (налоговыми агентами по НДС) физлицам товаров ЕАЭС:
- местом реализации признается территория РФ;
- моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата или предоплата;
- налоговая база – это стоимость товаров с учетом НДС, исчисленная по фактическим ценам реализации, при этом в базу нужно включать все суммы оплаты реализованных товаров, полученные российскими маркетплейсами в истекшем квартале, независимо от того, когда состоялось фактическое получение товаров физическим лицом (в частности, к этим суммам относится оплата (предоплата) в счет предстоящих поставок товаров);
- сумма налога определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 18,03 % или 9,09 % (в зависимости от условий п. 2 ст. 164 НК РФ) процентная доля налоговой базы;
- при возврате товара или отказе от поставки исчисленный и уплаченный НДС подлежит вычету.
Управление отметило, что при продаже в России товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки плательщиками НДС также признаются:
- иностранные продавцы (организации и предприниматели из ЕАЭС), торгующие через свои площадки, в том числе через обособленное подразделение на территории РФ;
- иностранные налоговые агенты (организации и предприниматели из ЕАЭС), на электронных торговых площадках которых реализуется продукция иностранных продавцов на основании посреднических договоров, для исчисления и уплаты НДС они обязаны встать на учет в российских налоговых органах.