Эксперимент ФНС России: налоги за работников на аутсорсе будет платить заказчик
Документ
Приказ ФНС России от 18.06.2026 № ЕД-1-22/404@
Комментарий
Федеральная налоговая служба России объявила о запуске эксперимента по взаимодействию между крупными заказчиками и службами по предоставлению персонала. Правила эксперимента закреплены в приказе ФНС России от 18.06.2026 № ЕД-1-22/404@ (далее – Приказ), а официальной датой старта станет 1 сентября 2026 года.
Участники эксперимента
Участники эксперимента – ретейлеры (крупные торговые сети) и компании электронной коммерции (сервисы доставки, маркетплейсы). Всего таких компаний 34, а их перечень приведен в приложении к комментируемому Приказу, включая ООО "ЯНДЕКС МАРКЕТ", "ВАЙЛДБЕРРИЗ", "ОЗОН", "СПОРТМАСТЕР", "ЛЕНТА", АО "ТД "ПЕРЕКРЕСТОК" и др.
Перечень контрагентов, которые в рамках эксперимента предоставляют персонал для выполнения работ, оказания услуг (задач, заданий, заказов), участники эксперимента должны подать в свою налоговую до 14 августа 2026 года. В дальнейшем в него можно вносить изменения, уведомляя об этом ИФНС в течение 5 рабочих дней.
В Приказе отмечено, что участие в эксперименте компаний розничной торговли (электронной коммерции) и компаний, предоставляющих персонал, добровольное. Таким образом, под действие эксперимента попадут не все лица, предоставляющие персонал компаниям, указанным в Приказе, а только подписавшие соответствующие доп. соглашения к договорам.
Суть эксперимента
Целью эксперимента заявлено "обеление" рынка предоставления персонала и повышение собираемости налогов в этой отрасли. Для этого заказчик услуг по предоставлению персонала по данным партнера (кадрового агентства, аутсорсера) рассчитывает налоговые обязательства партнера и самостоятельно перечисляет часть суммы на его ЕНС.
Так, заказчик должен делить вознаграждение исполнителя, который принял предложение участвовать в эксперименте, на две части – налоговую и неналоговую. Первая будет направляться сразу на ЕНС контрагента. А вторая, как это происходит обычно, – на расчетный счет.
Расчет налоговой составляющей проводится на основании данных, поступающих от исполнителя. Для этого предусмотрена специальная отчетность, о которой будет сказано ниже.
Порядок и сроки налоговых перечислений
Порядок перечисления зависит от статуса исполнителя. Так, при работе с агентствами занятости заказчик будет перечислять на их ЕНС три налоговых платежа – НДС, НДФЛ и страховые взносы. Нормативы такие: для НДС и страховых взносов – 75 % от рассчитанной заказчиком суммы налогового обязательства, а по НДФЛ – 50 %.
Частота перечислений на ЕНС контрагента определяется частотой выплат в их адрес. Но поскольку предполагается, что расчеты производятся ежемесячно, то устанавливаются и конкретные сроки: НДФЛ нужно отправить на ЕНС контрагента не позднее 5-го числа следующего месяца, а НДС и страховые взносы – не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца.
Что касается привлекаемых для оказания услуг самозанятых и ИП на УСН, то за них заказчик будет переводить в бюджет 100 % от суммы соответствующего налога, рассчитанного по каждому платежу.
Взаимодействие
Для корректного расчета налоговых обязательств контрагенты должны передавать заказчикам специальную отчетность с детализацией по предоставляемому персоналу, а также об общей сумме оказанных услуг. Формы отчетности приведены в комментируемом Приказе. Срок – 5 рабочих дней по окончании месяца.
На основании этой отчетности заказчик определит налоговые обязательства контрагента в рамках заключенного договора и перечислит на его ЕНС соответствующие суммы (в пределах нормативов, о которых говорилось выше). Информация о расчете и о перечисленных на ЕНС суммах предоставляется заказчиком контрагентам также ежемесячно не позднее 5 рабочих дней после окончания срока уплаты.
Налоговый контроль
Контроль за ходом эксперимента осуществляет инспекция по месту учета заказчика. Она может запрашивать документы для проверки правильности расчета налоговых обязательств, проведенных заказчиком. А также осуществлять мониторинг деятельности контрагентов. В частности, следить за применением ими схем уклонения от налогообложения, а также за выводом средств с ЕНС через зачет в пользу третьих лиц, не участвующих в эксперименте.
О выявленных фактах будет сообщаться заказчику, который должен в течение 10 рабочих дней принять меры по устранению соответствующих рисков и сообщить об этом в налоговую. Если этого не сделать, то доначисления могут предъявить и заказчику.
Эксперимент продлится ровно год – до 1 сентября 2027. А по итогам будет принято решение о целесообразности внедрения подобной практики на законодательном уровне.